3:12-utredningen presenterade sitt förslag till nya regler för fåmansföretag

Som jag tidigare skrivit om, blev det ingen ändring av de s k 3:12-reglerna för 2018 enligt regeringens förslag. Förslaget innehöll en efterlängtad förändring vid generationsskiften. Eftersom förslaget inte togs av riksdagen blev det inte heller nya regler i samband med generationsskifte trots att det råder stor politisk enighet om behovet av förändring. Den som står inför ett generationsskifte kan därför göra klokt i att vänta med skiftet. Det kommer sannolikt ett förslag om ändring inom kort.

Som vanligt kan det vara bra att se över löneuttaget för 2018 om man är ägare av aktier i fåmansbolag. Gå igenom Din situation innan årsskiftet. Efteråt kan det vara för sent att vidta åtgärder.

Vad är 3:12 regler?

De s. k. 3:12-reglerna kom till i samband med ”den underbara natten” och skattereformen i början av 90-talet. Före reformen beskattades kapitalinkomster på toppen av inkomst av tjänst med hög marginalskatt. Efter reformen blev det en platt skatt med 30 % i inkomstslaget kapital. För att inte fåmansföretagare skulle ta utdelning istället för lön, infördes vissa begränsningar för vad som kapitalbeskattas. 3:12 hänvisar till en paragraf som numera inte finns men benämningen lever kvar.

Reglerna i korthet

  • Effektiv skattesats 20 % på det s. k gränsbeloppet
  • Två alternativa regler att beräkna gränsbelopp
  • Krav på löneuttag för att få stort gränsbelopp
  • Enligt schablonregeln får årets gränsbelopp beräknas till 2,75 inkomstbasbelopp. 169.125 för 2018 och 171.875 för 2019 års inkomster
  • Bara en schablonberäkning vid innehav av flera bolag
  • Gränsbeloppet får sparas och räknas upp.

Inför årsskiftet

Den som äger aktierna i ett fåmansbolag vid kalenderårets ingång och i övrigt uppfyller kraven för kvalificerade andelar, har rätt att få den lägre beskattningen på utdelning och kapitalvinst. Om Du står i begrepp att starta verksamhet i aktiebolag, gör Du därför klokt i att skaffa bolaget innan årsskiftet.

För att öka på gränsbeloppet (det man betalar 20 % skatt på), kan man överväga att ta ut högre lön. Det kan vara aktuellt även om Du är ensam i Ditt bolag, t. ex. en konsult med verksamheten i AB. För utdelning 2019 blir gränsbeloppet enligt schablonregeln 171.875 kr att fördelas mellan aktieägarna. Om Du är ensam löntagare och tar ut mer än 390.000 kr i lön 2018 blir det fördelaktigt att istället använda huvudregeln. Om Du t. ex. tar ut lön upp till första brytpunkten, för 2018 är den 468.600 kr, får Du enligt huvudregeln tillgodoräkna Dig gränsbelopp för lön med 234.300 kr. Dessutom får Du ett tillägg för anskaffningskostnaden. Det är löneuttaget 2018 som ligger till grund för hur mycket utdelning Du kan ta ut 2019.

Om bolaget har flera anställda får aktieägarna tillgodoräkna sig hälften av all utbetald lön som gränsbelopp. En förutsättning är dock att den enskilde aktieägaren tagit ut minst 6 inkomstbasbelopp med tillägg för fem procent av alla löner. Lönekravet stannar dock vid 9,6 inkomstbasbelopp. Inkomstbasbeloppet för 2018 är 62.500 kr. Det innebär att 6 inkomstbasbelopp motsvarar 375.000 kr.

 

Kontakta FöretagsEkonomerna om Du vill veta mer.

 

FöretagsEkonomerna är en redovisningsbyrå nära Dig